Skat og moms

SKAT / SELVANGIVELSE

Det er en forenings aktiviteter, der afgør, om foreningen skal registreres hos Erhvervsstyrelsen og have et cvr-nummer. Dog skal alle foreninger have et cvr-nummer, når de skal ansøge om tilskud hos kommunerne. Ifølge vejledning fra statsskattedirektoratet afhænger skattepligten af, om en forening har erhvervsmæssige indtægter eller ej. Desuden har det betydning, om en forening har et almennyttigt formål. Hvis en forening ikke har erhvervsmæssig indtægt, er den ikke skattepligtig og skal derfor heller ikke udfylde og indsende selvangivelse.

En forening er skattefri, hvis den er udelukkende almennyttig eller almenvelgørende, eller hvis den ikke har erhvervsmæssig indkomst. Se mere på SKATs hjemmeside. 
Følgende indtægtsarter er normalt ikke erhvervsmæssig indkomst:

• Renter og udbytter, der ikke vedrører foreningen.
• Kursgevinster ved salg af aktier og obligationer, der ikke vedrører foreningen.
• Gaver og tilskud.
• Omsætning med medlemmer.
• Medlemmernes eventuelle betaling af kontingent.

MOMS

Almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger kan undlade at lade sig momsregistrere også selvom deres samlede momspligtige leverancer overstiger grænsen for momsregistrering på 50.000 kr. Det fremgår af Momslovens §13, som giver mulighed for, at almennyttige foreninger helt kan fritages for at være momsregistreret – og dermed slippe for at opkræve moms. Sådanne foreninger skal ikke udarbejde momsregnskab eller afregne moms af deres salg. De skal heller ikke ansøge om momsfritagelse forud for afholdelse af et enkeltstående, velgørende arrangement, ligesom de ikke efterfølgende skal indsende særskilt regnskab for sådanne arrangementer. Endelig vil adgangen til at afholde velgørende arrangementer ikke være begrænset i antal eller varighed. Der er dog nogle betingelser (se nedenfor), som skal være opfyldt, før foreninger eventuelt kan slippe for »momsbøvlet«.

Af Momslovens §13, stk. 1, nr. 21 fremgår følgende om at være momsfritaget: ”Varer og ydelser, der leveres af almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger m.fl. i forbindelse med afholdelsen af aktiviteter, under forudsætning af, at fritagelsen ikke vil kunne fremkalde konkurrencefordrejning. Det er en betingelse, at overskuddet fuldt ud anvendes til foreningens eget formål, samt at overskuddets anvendelse på anmodning af told- og skatteforvaltningen kan dokumenteres. Levering af varer og ydelser af forretningsmæssig karakter er ikke omfattet af fritagelsen.”
 

Hvilke aktiviteter er omfattet af momsfritagelsen?
Foreninger kan kun være momsfritaget for levering af varer og ydelser i forbindelse med deres aktiviteter, hvis fritagelsen ikke fremkalder konkurrencefordrejning. Det er desuden et krav, at overskuddet anvendes fuldt ud til foreningens formål, og at dette kan dokumenteres. Dokumentationskravet betyder, at Skattestyrelsen kan forlange at få indsendt foreningens årsregnskab. I praksis er de fleste spejdergrupper omfattet af bogføringsloven og bogføringsvejledningen. Det betyder, at man er pligtig til at opbevare regnskabsmateriale og bilag i 5 år. 
Eksempler på aktiviteter, der kan være momsfrie:

• Salg til foreningens medlemmer som fx tørklæder 
• Sponsor- og annonceindtægter. 
• Byfester og fx Skt. Hans arrangementer
• Begrænset salg af udstyr og rekvisitter til foreningens medlemmer 
• Uddeling af telefonbøger og andre arbejdsydelser, der leveres af foreningens medlemmer. 

Konkurrencefordrejning 
Som tidligere nævnt er det en betingelse for at blive fritaget for moms, at foreningens salg af varer og ydelser ikke fremkalder konkurrencefordrejning i forhold til almindelige virksomheder. Ved vurderingen af, om en momsfritagelse kan fremkalde konkurrencefordrejning, skal man først og fremmest se på foreningens priser. Hvis foreningens salgspriser svarer til markedspriser, vil momsfritagelsen normalt ikke kunne fremkalde konkurrencefordrejning. Ved vurderingen af prisfastsættelsen skal salgsprisen ved et sammenligneligt salg lægges til grund. Man kan således ikke sammenligne salgspriser på varer, der serveres på en beværtning med salgspriser i en forening. Det er dog ikke kun priserne, man skal se på. Også afstanden til nærmeste konkurrent, salgets omfang, anvendelse af markedsføring mv. kan være relevante for vurderingen af, om der foreligger konkurrencefordrejning. Om en forenings salg fremkalder konkurrencefordrejning, beror således på en konkret, skønsmæssig vurdering. Der vil ikke være tale om konkurrencefordrejning, når foreningens salg af varer og ydelser fungerer som en normal service for medlemmerne og pårørende, og foreningen ikke bruger momsfritagelsen til at dumpe priserne.

Udlejning af hytter og lejrpladser
Samrådsorganisationernes udlejning af hytter, ferielejre og lejrpladser er undtaget fra afgiftspligten, jf. lovens § 2, stk. 3, punkt h, 1. pkt. (udlejning af fast ejendom), og der kan ses bort fra afgift af betalingen for evt. forplejning. Desuden er samrådsorganisationernes undervisning og instruktionsvirksomhed mv. vedrørende sejladsarbejdet samt den tilknyttede bådudlejning undtaget fra afgiftspligten, jf. lovens § 2, stk. 3, pkt. e. (sportsaktiviteter). Fritagelsen forudsætter, at det er frivillige og ulønnede medarbejdere, der forestår udlejning, forplejning, instruktør og kursusvirksomhed.

Fritagelse for grundskyld
Ifølge § 8 i lov om beskatning til kommunerne af faste ejendomme (Lbk. 2000-09-20 nr. 876 m. seneste ændring lbk. 2000-12-20 nr. 1270), kan kommunalbestyrelsen (amtsrådet) helt eller delvis fritage for kommunal grundskyld. Det gælder bl.a. ejendomme, der anvendes til lejre o.lign., når ejeren er en organisation, hvis hovedformål er at fremme børn og unges friluftsliv.
Ansøgningen indsendes til kommunen på det sted, hvor ejendommen er beliggende.

Læs mere på DUFs hjemmeside om fritagelse for grundskyld.